Amortissement non déductible (AND) 2026
Qu'est-ce que l'amortissement non déductible ?
Pour l'administration fiscale, tous les frais engagés pour un véhicule de tourisme ne sont pas "nécessaires" à l'exploitation. L'AND est donc la fraction du prix d'achat que vous amortissez en comptabilité, mais que vous n'avez pas le droit de déduire de votre résultat imposable.
Concrètement : cette part "exclue" doit être réintégrée dans votre bénéfice. Elle augmente donc mécaniquement votre impôt (IS ou IR).
Qui est concerné ?
- Toutes les entreprises (IS, BIC, BNC, BA).
- Les véhicules de catégorie M1 (tourisme).
- Nouveauté 2026 : les véhicules N1 (dérivés VP) sont désormais requalifiés selon leur usage potentiel. S'il peut transporter des personnes, il est plafonné.
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L'un des avantages de notre service est la transparence administrative. Pour chaque véhicule loué au-delà de 3 mois, nous vous fournissons un état annuel clair comprenant :
- Le prix de référence du véhicule.
- Le montant exact de la part non déductible à réintégrer.
- Le détail des loyers pour faciliter votre liasse fiscale (Ligne WE du formulaire 2058-A ou ligne 36 de la 2035-B).
Cette gestion automatisée vous évite tout calcul complexe et sécurise votre entreprise face à un éventuel contrôle fiscal.
Les plafonds d'amortissement en 2026
Le montant déductible dépend directement des émissions de CO2 de vos véhicules. Plus le véhicule est "propre", plus le plafond de déductibilité est élevé.
| Émissions de CO2 (norme WLTP) | Plafond de déductibilité 2026 |
|---|---|
| < 20 g/km (électrique) | 30 000 € |
| 21 à 49 g/km (hybride rechargeable) | 20 300 € |
| 50 à 160 g/km (thermique / hybride) | 18 300 € |
| > 160 g/km (thermique) | 9 900 € |
Pour encourager la transition énergétique, les véhicules électriques bénéficient de règles ultra-avantageuses, particulièrement pour ceux mis à disposition depuis février 2025.
Pour les véhicules électriques (sous condition d'Éco-score) :- Abattement record : pour les véhicules mis à disposition depuis le 1er février 2025, vous profitez d'un abattement de 70 % sur le montant de l'AEN (plafonné à 4 582 € par an).
- Bornes de recharge : la mise à disposition d'une borne sur le lieu de travail est considérée comme un avantage de 0 €.
- Frais d'électricité : les frais de recharge payés par l'employeur sont totalement exclus du calcul de l'avantage en nature.
Comment calculer l'amortissement non déductible en location ?
Contrairement à une idée reçue, ce n'est pas le mode de financement (achat ou location) qui détermine la taxe, mais l'usage du véhicule de tourisme. Voici comment cela fonctionne pour vos contrats de location.
Le seuil déterminant : la règle des 3 mois- Contrat de moins de 3 mois : les loyers sont généralement déductibles à 100 % de votre résultat imposable (sauf s'il s'agit de locations successives visant à contourner la loi).
- Contrat de plus de 3 mois : dès que la mise à disposition dépasse 90 jours, la règle du plafonnement s'applique. Une part du loyer doit alors être "réintégrée" fiscalement.
Le principe de la réintégration fiscale
En location, vous ne possédez pas le véhicule, vous ne l'amortissez donc pas vous-même. Cependant, l'administration fiscale considère qu'une partie de votre loyer correspond à l'amortissement que nous, loueur, pratiquons.
Si le véhicule loué dépasse les plafonds de prix fixés selon son taux de CO2 (ex: 30 000€ pour un électrique, 18 300€ pour un thermique), une fraction de votre loyer devient fiscalement non déductible. L'impact financier pour vous est alors identique à celui d'une acquisition classique.
Le calcul repose sur le prix d'achat du véhicule par le loueur et son taux d'émission.
Exemple concret :Vous louez en formule flexible un SUV hybride rechargeable (20 300€ de plafond) dont la valeur d'origine est de 45 000€.
- Surplus non déductible : 45 000 - 20 300 = 24 700€
- Réintégration annuelle : si l'amortissement théorique est de 4 ans, vous devrez réintégrer 6 175€ par an (au prorata de la durée de location) dans votre résultat fiscal.
Conclusion : quelle méthode choisir ?
Le calcul au réel est souvent avantageux pour les petits rouleurs privés. Cependant, le forfait reste la solution de sérénité administrative pour les flottes importantes.
En 2026, l'avantage en nature est devenu un levier pour orienter les flottes vers l'électrique. Avec un abattement de 70 %, l'impact sur le bulletin de salaire d'un cadre est minime, alors que le standing du véhicule reste élevé.
Stop aux approximations : profitez d'une étude de conformité rapide pour savoir exactement combien vous pouvez amortir sur vos futurs véhicules.